الجزء الأول: الضريبة على الرواتب والأجور
أحكام ومبادئ عامة
أولاً: مبرر إحداث ضريبة على الرواتب والأجور
ثانياً: مبرر استحداث اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي
الفصل الأول: خصائص الضريبة على الرواتب والأجور واشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي
أولاً: خصائص الضريبة على الرواتب والأجور
1 - مباشرة
3 - تفرض على الإيراد الإجمالي الناتج عن العمل
4 - عينية مع بعض ملامح التشخيص/نصف شخصية (إعفاءات عائلية، معدل تصاعدي)
5 - سنوية المعدل
6 - نسبية الاستحقاق
7 - فصلية التحصيل
8 - تجبى من المصدر
9 - تستجيب لقاعدة الملاءمة
10 - صعوبة التهرب منها
11 - عدم رجعيتها
12 - إقليميتها
ثانياً: علاقات العمل أو الخدمة
أ - عقد العمل أو الاستخدام
1 - في قانون الموجبات والعقود
2 - قانون العمل
3 - قانون طوارئ العمل
4 - قانون عقود العمل الجماعية والوساطة والتحكيم
5 - قانون الضمان الاجتماعي
6 - قانون ضريبة الدخل
ب - أطراف عقد العمل
- الأجير
- رب العمل
ج - العناصر الأساسية لعقد العمل
1 - وجود صلة تبعية بين الأجير وصاحب العمل
أ - التبعية القانونية
ب - التبعية الاقتصادية
2 - تنفيذ عمل لحساب شخص آخر
3 - لقاء بدل
د - عقد العمل وأنواع أخرى من العقود
1 - عقد العمل وعقد الوكالة
2 - عقد العمل وعقد الشراكة
3 - عقد العمل وعقد المقاولة
ثالثاً: خصائص اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي
الفصل الثاني: الخاضعون للضريبة على الرواتب والأجور والخاضعون لاشتراكات الضمان الاجتماعي
أولاً: الخاضعون للضريبة على الرواتب والأجور
1 - القطاع العام
1 - 1 - موظفي الدولة والإدارات العامة
أ - الموظف الدّائم (في الملاك)
ب - الموظف المؤقت
ج - الأجير
- الأجير العادي
- الأجير الموسمي
هـ - الأسلاك العسكرية
و - السلك القضائي
ز - السلك الدبلوماسي
2 - 1 - المستشارون والخبراء
3 - 1 - الرؤساء والوزراء
4 - 1 - حالات خاصة
أ - الهيئات التمثيلية
ب - المختارون
2 - القطاع الخاص
1 - 2 - المبدأ
2 - 2 - فئات الأجراء
- العاملين في برامج الإعلام المرئي والمسموع
- زوج أو زوجة المستثمر أو المساهم
- الصحافيين
- الممثلين التجاريين والوسطاء التجاريين
- العاملين في منازلهم لحساب صاحب عمل محدد
- الأجراء المخترعين
- أعضاء لجان الامتحانات
- المدرسين المتعاقدين أو المؤقتين
- وسطاء التأمين
- أصحاب المهن الحرّة
< الأطباء
- مدراء الشركات
3 - 2 - حالات خاصة: الأجراء الذين يعملون في عدة مؤسسات
- الأشخاص الذين يعملون بدوام غير كامل في عدة مؤسسات
- الأشخاص الذين يعملون بدوام غير كامل لدى مؤسسة واحدة لا غير
4 - 2 - المتعاملون مع الجمعيات الرياضية
ثانياً: الخاضعون لاشتراكات الضمان الاجتماعي
الفصل الثالث: في الضريبة على الرواتب والأجور
1 - إطار الضريبة (المادة 46)
2 - إقليمية الضريبة
1 - مكان فرض الضريبة بالنسبة للقطاع العام
1 - 1 - المبدأ
2 - 1 - الصندوق العام اللبناني
3 - 1 - الصندوق العام الأجنبي
2 - مكان فرض الضريبة بالنسبة للقطاع الخاص
1 - 2 - المبدأ
2 - 2 - الخدمة المؤداة في لبنان
أ - مبدأ الخضوع
ب - الأجراء المرسلون إلى الخارج
3 - الاتفاقيات الدولية
الفصل الرابع: طبيعة الإيرادات الخاضعة للضريبة وأشكالها
أولاً: طبيعة الإيرادات الخاضعة
ثانياً: شكل الإيرادات الخاضعة للضريبة
ثالثاً: التمييز بين بعض الإيرادات لجهة الخضوع للضريبة
1 - الإيرادات الخاضعة لضريبة الرواتب والخاضعة لضريبة دخل رؤوس الأموال المنقولة
2 - الإيراد المرتب مدى الحياة
3 - الرواتب والأجور والأرباح التجارية وغير التجارية
4 - الرواتب والأجور وإيرادات المهن الحرة
رابعاً: أنواع الإيرادات الخاضعة للضريبة
أولاً: تحديد الأجر
1 - الأجر على أساس الوقت
1 - 1 - الأجر الشهري
1 - 2 - الأجور اليومية
1 - 3 - الأجور بالساعة
2 - الأجر على أساس الإنتاج: الأجور المقطوعة
3 - الأجر على أساس الوقت والإنتاج
ثانياً: أنواع الراتب أو الأجر
1 - الأجر الثابت
2 - العمولة
3 - الحصص من الأرباح
4 - الراتب أو الأجر العيني
5 - الإكرامية
6 - المخصصات
7 - تعويضات ومخصصات أعضاء مجلس الإدارة
- تعويض حضور الجلسات
- تعويض النقل والانتقال
خامساً: طريقة تحديد الإيرادات الخاضعة للضريبة
1 - الإيرادات غير الصافية
2 - الإيرادات الصافية
1 - 2 - المبالغ المحسومة والمدفوعة للتقاعد وفقاً للقوانين والأنظمة النافذة
2 - 2 - التعويضات التي تعطى لتغطية النفقات المصروفة بمناسبة القيام بعمل تتطلبه الخدمة
أ - نفقات الوظيفة
ب - تعويض التمثيل
ج - تعويض النقل
- بدل السيارة بشكل عام
- التقديمات الطبية وفرق الاستشفاء
د - تعويض الانتقال في القطاع العام
هـ - تعويض مسؤولية الصندوق في القطاع الخاص
و - بدل الطعام في القطاع الخاص
ز - بدل الملبس
ح - التنزيل الجزئي للطيارين
ط - تنزيل بعض التقديمات الاجتماعية
الفصل الخامس: الإعفاءات
1 - مخصصات رجال الدين
2 - رواتب سفراء الدول الأجنبية
3 - رواتب العسكريين التابعين لدول حليفة
4 - معاشات التقاعد
5 - التخصيصات لمدى الحياة والتعويضات المؤقتة التي تدفع لضحايا حوادث العمل
6 - أجور اليد العاملة الزراعية
7 - أجور الخدم في المنازل الخاصة
8 - أجور الممرضين والممرضات والخدم
9 - تعويض الصرف من الخدمة
1 - نظرية التعويض عن ضرر
2 - نظرية الأجر مؤجل الدفع
3 - تعويض من نوع خاص
10 - التعويضات العائلية
11 - تقديمات صندوق الضمان الاجتماعي
12 - بعض موظفي المنظمات الإقليمية والدولية
الفصل السادس: موجبات أرباب العمل وبعض الأجراء والغرامات المترتبة على الإخلال بها
1 - موجبات أرباب العمل
أولاً: مسك سجل الأجراء
1 - فئات المكلفين الخاضعين لهذا الموجب
2 - مضمون سجل الأجراء
3 - حفظ السجلات والمستندات المحاسبية
4 - التختيم والتأشير
5 - السجلات واللغة الأجنبية
6 - الغرامات المتعلقة بسجل الرواتب والأجور
ثانياً: تسجيل المستخدمين
1 - موجب التسجيل
2 - غرامة عدم التسجيل
ثالثاً: موجب التصريح
أ - التصريح الدوري (ر 10)
- الملزمون بالتصريح
- غرامة البيان أو التصريح الدوري
ب - التصريح السنوي (ر5 و6)
- الملزمون بالتصريح
- غرامة التأخر أو عدم التقديم
ج - التصريح الشخصي (ر8)
- الملزمون بالتصريح
- غرامة التأخر أو عدم التقديم
د - عدم تطابق التصريح المقدم إلى وزارة المالية مع التصريح المقدم إلى الصندوق الوطني للضمان
2 - موجبات المستخدمين /الإجراء
الفصل السابع: حساب الضريبة ومعدلها
1 - التنزيلات العائلية
2 - معدلات الضريبة وحسابها
3 - خلاصة نماذج التسجيل والتصاريح الخاصة بالرواتب والأجور
أ - النماذج الخاصة بالتسجيل
ب - التصاريح الخاصة بتأدية الضريبة
4 - قطاع التعليم
5 - قطاع التعهدات والمقاولات
الفصل الثامن: حالات خاصة
1 - استرداد ضريبة مدفوعة عن مكلف أصلي
2 - انتقال حقوق وموجبات رب العمل غير المقيم إلى المكلف المقيم
3 - تعويضات أعضاء مجالس الإدارة في المصالح المستقلة (المؤسسات العامة)
4 - مخصصات رئيس وأعضاء مجلس الادارة في الشركات المساهمة
ملحق (1) ندوة حول الرواتب والأجور
نماذج متعلقة بالضريبة على الرواتب والأجور
الجزء الثاني: الرواتب والأجور والضمان الاجتماعي
- استحداث الضمان الاجتماعي ومبررات اشتراكاته
الفصل الأول: الخاضعون لقانون الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي
أولاً: أرباب العمل وشروط الانتساب والتسجيل
- الانتساب للصندوق
- الشروط العامة للتسجيل
ثانياً: الفئات العامة الخاضعة للتسجيل والمستندات المطلوبة في حال توفر الخضوع
1 - المؤسسات والشركات التجارية والصناعية
2 - المؤسسات الفردية (صناعية وتجارية)
3 - المؤسسات الزراعية
4 - المؤسسات التعليمية
5 - المؤسسات الصيدلانية
6 - المؤسسات الطبية (عيادة) ومؤسسات التصوير بالأشعة والمختبرات
7 - دور الحضانة
8 - الجمعيات
9 - تسجيل بناية
10 - المؤسسات السياحية
11 - المؤسسات العامة
12 - المؤسسات الإعلامية
13 - المكاتب الهندسية
14 - السفارات والقنصليات
15 - مكتب تمثيل شركة أجنبية
ثالثاً: الفئات الخاصة
1 - السائقون العموميون
2 - باعة الصحف والمجلات
3 - الأطباء المتعاقدون مع الصندوق
4 - المخاتير
5 - المنتسبون الاختياريون
رابعاً: تسجيل الأشخاص المضمونين
1 - موجب تقديم طلب تسجيل
2 - مفعول التسجيل
3 - مفاعيل اكتساب الشخص صفة المضمون
خامساً: الأشخاص الخاضعون للضمان الاجتماعي
أ - الخاضعين بموجب النص العام
ب - والخاضعين بموجب النص الخاص
ج - الفئات غير الخاضعة
1 - الأجراء المؤقتون والموسميون
2 - أفراد الهيئة التعليمية في مؤسسات التعليم العالي والمعاهد الفنية
3 - العاملون في قطاع المقاولات والبناء من اللبنانيين غير المرتبطين برب عمل معين
4 - العاملون في قطاع الشحن والتفريغ غير المرتبطين برب عمل معين
5 - العاملون في البلديات
6 - الخدم في بيوت الأفراد
7 - الهيئات والأفراد المتمتعون بالامتيازات والحصانات الدبلوماسية والقنصلية
8 - ربابنة السفن والملاحون
9 - العاملون لدى الهيئات والمنظمات الدولية
سادساً: مدى خضوع بعض الفئات لقانون الضمان الاجتماعي
1 - عمال الورش
2 - العمال الموسميون
3 - العمال على أساس القطعة أو الساعة
4 - العمال بصورة متقطعة
5 - النواطير
6 - الممرضون
7 - المدراء والشركاء في مختلف المؤسسات والشركات
أ - في الشركات المساهمة
ب - في الشركة المحدودة المسؤولية
ج - في شركة التضامن
د - في شركة التوصية
هـ - شركة المحاصة
و - التعاقد على إدارة المؤسسة التجارية
8 - أفراد عائلة صاحب المؤسسة
9 - الأجراء المنتدبون للعمل في الخارج
10 - الأجير العامل في أكثر من مؤسسة
11 - صاحب مؤسسة أو مهنة وموظف في آن معاً
12 - الأجانب وخاصة المستفيدون من قانون الضمان في الخارج
أ - الأجير الأجنبي الذي يعمل بموجب عقد عمل جار في لبنان
ب - الأجير الأجنبي الذي يعمل في لبنان بموجب عقد منظم في الخارج
13 - المفاعيل القانونية الناتجة عن اندماج المؤسسات والشركات أو عن تصفيتها ونقل الموظفين إلى مؤسسات وشركات أخرى
أ - مفاعيل التغيير في شكل المؤسسة أو تحويلها إلى شركة
ب - مفاعيل التصفية ونقل الأجراء إلى مؤسسات أخرى
الفصل الثاني: أرباب العمل وتصاريح الاستخدام
أولاً: الانتساب والتسجيل
ثانياً: التصريح عن ترك الأجير أو المضمون
ثالثاً: البطاقات الخاصة بالأجير
رابعاً: توقف المؤسسة عن ممارسة النشاط
خامساً: في السجلات المعتمدة للتدقيق
سادساً: في العقوبات
الفصل الثالث: الكسب الخاضع للاشتراكات - الأجور في قانون العمل
المبحث الأول: الكسب الخاضع ونظام الاشتراكات
أولاً: الكسب الخاضع للاشتراكات
ثانياً: الكسب الذي يتخذ أساساً لحساب تعويض نهاية الخدمة
ثالثاً: تطبيق الحدّ الأقصى للدخل الخاضع للحسومات
رابعاً: محاسبة صاحب العمل والرقم الصحيح للأجور
خامساً: الاشتراكات المقطوعة
سادساً: العناصر التي لا تدخل صراحة في حساب الأجر
أ - التعويضات العائلية
ب - خدمة العلم
ج - اشتراكات الضمان المترتبة على ربّ العمل
سابعاً: العناصر التي تخضع لبعض الشروط
1 - تعويض الإنذار
2 - تعويض الساعات الإضافية
3 - تعويضات الإجازات
4 - المنح والمكافآت والتعويضات
5 - تعويض الانتقال أو السيارة
6 - تعويض التمثيل
7 - تعويض الاختصاص
8 - تعويض الصرف المدفوع عند انتهاء الخدمة
9 - الإكراميات
10 - المنافع العينية
- تقديمات المأكل والملبس وبدل السكن
ثامناً: اشتراكات الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي
1 - الحدث المنشئ لدين الاشتراكات
2 - كيف تحدد الاشتراكات
3 - من يتولى تأدية الاشتراكات
4 - كيف تسدد الاشتراكات؟
5 - ما هي المستندات الواجب تقديمها؟
6 - متى يتم تقدير الاشتراكات من قبل الصندوق الوطني للضمان الاجتماعي مباشرة؟
- التكليف المقطوع
- التكليف الحكمي للاشتراكات
المبحث الثاني: الرقابة على أصحاب العمل
1 - الجهاز المكلف بالرقابة
2 - محاضر ضبط المخالفات
3 - التعرض للمفتشين
4 - صلاحيات المفتش
أ - صلاحية التفتيش
ب - صلاحية الرقابة المالية
5 - إجراءات عملية التفتيش
المبحث الثالث: براءة الذمة
المبحث الرابع: مرور الزمن (المادة 73 وتعديلاتها)
المبحث الخامس: حل الخلافات
ملحق (2)